第一节　短期借款

　　考点一：短期借款的核算
　　短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
　　（一）企业借入的各种短期借款
　　借：银行存款
　　　　贷：短期借款
　　（二）资产负债表日，应计算并确认短期借款利息费用
　　借：财务费用
　　　　贷：银行存款 【直接支付】
　　　　　　应付利息 【月末计提】
　　借：应付利息
　　　　贷：银行存款
　　（三）归还借款
　　借：短期借款
　　　　贷：银行存款

第二节　应付及预收款项

　　考点一：应付账款
　　应付账款科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
　　（一）发生应付账款
　　1.企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按应付的款项，贷记“应付账款”科目。
　　【例题1?单项选择题】甲企业为增值税一般纳税企人。2009年3月1日，从A公司购入一批材料，价款10万元，增值税1.7万元，对方代垫运杂费0.1万元。原材料已经验收入库，款项尚未支付。则不正确的会计处理是（　）。
　　A.原材料初始确认价值为10.1万元
　　B.对方代垫运杂费0.1万元计入应收账款
　　C.增值税的进项税额1.7万元可抵扣
　　D.计入应付账款的金额为11.8万元

	初级会计职称
	『正确答案』B 『答案解析』借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　10.1 　　　　　　　　应交税费―应交增值税（进项税额）　　1.7 　　　　　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　 　　11.8

　　【思考问题】如果未收到结算凭证？2.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。
　　【例题2?计算分析题】根据供电部门的通知，丙企业本月应付电费14.8万元，其中，生产车间的动力用电10万元，生产车间的照明用电3.2万元，企业行政部门1.6万元，款项尚未支付。

	『正确答案』 　　借：生产成本 　　　　　　　　　　　　10 　　　　制造费用　　　　　　　　　　　　　3.2 　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　1.6 　　　　贷：应付账款 　　　　　　　　　　　　14.8

　　3.应付账款附有现金折扣的,应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
　　【例题3?单项选择题】（2006年）某企业于2005年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2005年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（　）万元。
　　A.147 　　　B. 150
　　C.172.5 　　D. 175.5

	『正确答案』D 『答案解析』购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5（万元）。

　　【思考问题】双方的会计分录如何编制？

（二）转销应付账款
　　企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计人营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
　　【例题4?单项选择题】（2005年考题）企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（　）。
　　A.资本公积　　　　　 B.其他应付款
　　C.营业外收入 　　　　D.其他业务收入

	『正确答案』C

　　【例题5?单项选择题】（2008年考题）企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（　）。
　　A.资本公积 　　　　　B.营业外收入
　　C.其他业务收入 　　　D.其他应付款

	『正确答案』B