第五章  其他相关税收法律制度

一、房产税、契税、城镇土地使用税三税种的区别与联系对比记忆

6.个人出售自有住房

（1）个人出售现住房1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。

（2）对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

总结：1退5免。

7.财产转让所得，转让受赠所得只能扣除相关的税费计入应纳税所得额。

总结：转让受赠，只扣税费。

8.（1）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的减除800元，4000元以上的减除20%的费用，余额为应纳税所得额。

（2）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

总结：利、偶、其不得扣，劳、稿、特、租800或20%做费用。

9.其他所得：

（1）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照《个人所得税法》规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。

（2）对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

总结：有奖发票800免，中奖彩票1万免，超过就要全额征。

10.捐赠的扣除

（1）对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠、农村义务教育的捐赠、公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠、汶川地震灾区的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

总结：捐赠扣除要注意，一般是30%的比例，红十字、农村小学和初中、外加公益青少年、汶川地震可全扣

11.免税所得www.chuji

省级、部委、军以上奖金免税；国债和国家发行的金融债券免税；国家发给的补贴、津贴、福利费、抚恤金、救济金免税；无住所且居住90日以下的个人其来源于境内的所得，由境外雇主支付且不是由该雇主在中国境内的机构场所负担的部分免税；享有外交赦免权的个人免税；境内社保、拆迁补偿费免税。

总结：免税要得到，级别要足够、享受国家优、外交有特权、居住时间短。

12.自行纳税申报
纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：

（1）年所得12万元以上的

（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

（3）从中国境外取得所得的

（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的

（5）国务院规定的其他情形。

总结：只要是导致无法全部扣缴税款的所得或所得金额大12。

13.纳税期限

（1）扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴入国库，并报送相关资料。

（2）一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。

（3）承包经营、承租经营所得的纳税期限。对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税；对在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在每次取得所得后的7日内预缴税款，年终后3个月汇算清缴，多退少补。